Arvonlisäveron alaraja nousee 1.1.2025
EU:n pienyritysdirektiiviin perustuvat muutokset tulevat Suomen arvonlisäverolainsäädäntöön 1.1.2025 alkaen. Muutosten myötä arvonlisäverollisuuden alaraja tulee nousemaan aikaisemmasta 15.000 eurosta 20.000 euroon. Jatkossa niin sanottuna vähäisen liiketoiminnan harjoittajina pidetään kaikkia sellaisia liiketoiminnan harjoittajia, joidenka kalenterivuoden liikevaihto jää alle 20.000 euron.
Vähäinen liiketoiminta
Arvonlisäverolaissa vähäinen liiketoiminta on vapautettu arvonlisäverotuksesta, joten vähäisen liiketoiminnan harjoittajan ei tarvitse rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi. Kirjoitushetkellä vähäisen liiketoiminnan raja on 15.000 euroa, ja liikevaihtoa seurataan tilikausittain. Vuodesta 2025 alkaen raja nousee 20.000 euroon, ja liikevaihtoa tarkastellaan kalenterivuosittain. Nykyisin liikevaihdon rajaa seurattaessa otetaan huomioon kyseisen tilikauden liikevaihto. Vuodesta 2025 alkaen huomioidaan kuluvan kalenterivuoden liikevaihto, että edellisen kalenterivuoden liikevaihto.
Arvonlisäverovelvollisuus takautuvasti
Nykysäännön mukaan arvonlisävero tulee maksaa takautuvasti koko tilikaudelta, mikäli arvonlisäveron alaraja ylittyy kesken tilikauden. Uuden säännöksen mukaan arvonlisäverovelvollisuus alkaa vähäisen rajan ylittämisajankohdasta lukien, eikä arvonlisäveroa tarvitse maksaa enää takautuvasti aikaisemmista tilikauden myynneistä. Toisin sanoen, arvonlisäveroa on jatkossa suoritettava pelkästään 20.000 euron ylittävistä myynneistä. Yrityksen tulee seurata omaa liikevaihtoaan ja muistettava rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi, mikäli vähäisen toiminnan raja ylittyy.
vapaaehtoinen hakeutuminen alv-rekisteriin
Vähäisen toiminnan harjoittajan ei ole pakko rekisteröityä arvonlisäverorekisteriin, mutta yritys voi halutessaan hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi. Tämä on mahdollista sekä nykyisin että tulevaisuudessa. Vapaaehtoinen rekisteröityminen voi olla kannattavaa, jos yrityksellä on merkittäviä arvonlisäverolliseen myyntiin liittyviä hankintoja, sillä tällöin hankintoihin sisältyvä arvonlisävero on vähennyskelpoista.
Mikä muuttuu
Arvonlisäveron alaraja nousee 15.000 eurosta 20.000 euroon
Vähäisen liiketoiminnan rajaa seurataan tilikauden sijaan kalenterivuosittain
Arvonlisäveroa ei tarvitse jatkossa suorittaa takautuvasti. Kirjoitushetkellä arvonlisävero on maksettava tilikauden alusta alkaen, jos alaraja ylittyy kesken tilikauden. Vuodesta 2025 alkaen velvollisuus arvonlisäveron maksamiseen alkaa vasta siitä hetkestä, kun alaraja ylittyy
Liikevaihtoa laskettaessa otetaan huomioon jatkossa myös edeltävän kalenterivuoden liikevaihto. Kirjoitushetkellä edellisen tilikauden liikevaihto ei vaikuta arvonlisäverovelvollisuuteen, mutta vuodesta 2025 alkaen rajaa tarkastellaan sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden osalta. Molempien vuosien liikevaihdon tulee olla enintään 20.000 euroa, jotta yritys voi säilyttää asemansa vähäisen liiketoiminnan harjoittajana. Tämä muutos vaikuttaa myös arvonlisäverorekisteristä poistumiseen. Vuodesta 2025 lähtien rekisteristä voi poistua vasta, kun sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihto on ollut alle 20.000 euroa.
Arvonlisäveron alarajahuojennus poistuu. Vuodesta 2025 alkaen pienet yritykset eivät voi saada alarajahuojennusta. Arvonlisäveron alarajahuojennus on verohelpotus alv-rekisteriin kuuluville yrityksille, joidenka liikevaihto on alle 30.000 euroa.
